Updates zu Formularen

Application for Extension of Time To File Information Returns

Ein neues Formular für die Beantragung der Fristverlängerung der 1042-S Meldungen wurde im Entwurf veröffentlicht und soll voraussichtlich ab Dezember 2026 (Revision Date) gelten:

Form 8809 (Rev. December 2026)

W-9

Das neue Formular W-9 ist aktuell noch immer als „Draft“ veröffentlicht, allerdings mit neuem „Revision Date June 2026“. Es ist daher zu erwarten, dass es im Juni 2026 final veröffentlicht wird. Die Verwendung des neuen Formulars ist dann spätestens 6 Monate nach Veröffentlichung verpflichtend:

Form W-9 (Rev. June 2026)

Meldung 1042 (Annual Withholding Tax Return for U.S.-Source Income of Foreign Persons)

Wenn Sie eine Fristverlängerung für die Einreichung des 1042-Formulars für das Kalenderjahr 2025 um 6 Monate beantragt haben, ist dieses bis spätestens 15. September 2026 an den IRS zu übermitteln.

Achtung: Das Formular ist heuer erstmals verpflichtend elektronisch zu übermitteln (über einen E-Filing Provider). 

In bestimmten Fällen kann eine Befreiung (Waiver) von der elektronischen Einreichpflicht beantragt werden kann. Weitere Details dazu finden Sie in unserem Newsletter vom 9. März 2026:

https://www.pwc.at/de/newsletter/financial-services/qi-fatca--gmsg---maerz-2026.html

GMSG

Reminder: Neuerungen ab 1.1.2026

Das GMSG wurde – primär durch die Umsetzung der DAC 8-Richtlinie im Rahmen des Betrugsbekämpfungsgesetzes 2025 – umfassend reformiert. Die Änderungen sind grundsätzlich mit 1.1.2026 in Kraft getreten und sind daher (insbesondere im Bereich der Sorgfaltspflichten etc) schon anwendbar. Für die Meldung selbst ergeben sich umfangreiche Erweiterungen, die dann erstmalig in 2027 für die Meldung 2026 relevant sind.

Das BMF hat dazu angekündigt, spätestens im Februar 2027 das für die Meldung 2026 erweiterte xml-Meldeschema zu veröffentlichen – allerdings gehen wir davon aus, dass die Vorgaben bzw das Meldeschema der OECD im Wesentlichen übernommen werden. 

Erweiterter Anwendungsbereich

Aufgrund der fortschreitenden Digitalisierung von Finanzprodukten wurden neue Finanzprodukte in den Anwendungsbereich des GMSG aufgenommen– dies betrifft insbesondere elektronisches Geld (E-Geld) und digitale Zentralbankwährungen.

Erweiterte Meldepflichten

Ab dem Meldezeitraum 2026 sind zusätzlich neu zu melden:

• Status des Kontos - Information, ob es sich bei einem Konto um ein bestehendes Konto oder Neukonto handelt
• Information zur Art des Kontos (zB Einlagenkonto, Verwahrkonto)
• Information, ob für den Kontoinhaber/beherrschende Person bereits eine Selbstauskunft vorliegt
• Information, ob es sich bei einem Konto um ein Gemeinschaftskonto handelt und Anzahl der Kontoinhaber
• Für meldepflichtige beherrschende Personen sind künftig auch die Funktionen/Rollen, aufgrund welcher die Personen beherrschende Personen sind, zu melden. Dafür ist für Konten, die bis 31. Dezember 2025 eröffnet wurden, eine Übergangsfrist von zwei Jahren vorgesehen, wenn diese Informationen elektronisch durchsuchbar nicht verfügbar sind.
• Es ist weiters auch eine Nullmeldung abzugeben, wenn im Meldezeitraum keine meldepflichtigen Konten geführt werden.

Weitere Neuerungen

• Sorgfaltspflichten: Die Anforderungen an die Identifikation und Prüfung von Kontoinhabern werden verstärkt. Ein meldendes Finanzinstitut ist verpflichtet, angemessene Anstrengungen zu unternehmen, um bei bestehenden Konten die Steueridentifikationsnummer(n) (TIN)  und das Geburtsdatum bis zum Ende des zweiten Kalenderjahrs, das dem Jahr folgt, in dem bestehende Konten als meldepflichtige Konten identifiziert wurden, zu beschaffen.
  Zusätzlich besteht diese Verpflichtung auch immer dann, wenn im Zuge der verpflichtenden AML/KYC Verfahren (AML-Updates) neue Erkenntnisse gewonnen.
• Informationspflicht gegenüber Betroffenen:  Jedes meldende Finanzinstitut muss jeder betroffenen natürlichen Person alle Informationen, auf die sie seitens des für die Datenverarbeitung Verantwortlichen Anspruch hat, so rechtzeitig zur Verfügung stellen, dass sie ihre Datenschutzrechte wahrnehmen kann, und in jedem Fall, bevor die Information gemeldet wird.
• Anpassungen bei Trusts und Stiftungen: Ab 10. Juli 2027 sind Einmalbegünstigte unabhängig von der Höher der Zuwendung als beherrschende Personen anzusehen. Die bisherige Schwelle von EUR 2.000 pro Kalenderjahr entfällt damit ersatzlos.
• Wegfall der Tie-Breaker Regelung: Künftig ist es nicht mehr möglich, dass sich Kunden auf Tie-Breaker Regelungen verlassen um die steuerliche Ansässigkeit zu deklarieren. Es muss jedes Land angegeben werden, in welchem Kunden unbeschränkt steuerpflichtig sind.

• Erweiterte Sanktionen: Es werden neue Strafbestimmungen eingeführt, etwa bei Verletzung der An- und Abmeldungspflicht oder wenn Meldungen nach Aufforderung durch die Behörde nicht korrigiert werden. Ebenso werden Strafbestimmungen für Kontoinhaber geregelt.

• Korrekturmeldung nach Aufforderung: Erfolgt eine Aufforderung des Finanzamtes haben Finanzinstitute künftig eine berichtigte Meldung abzugeben.
• Verpflichtung zur An-/Abmeldung: Finanzinstitute haben sich binnen eines Monats nach Tätigkeitsbeginn elektronisch beim Finanzamt anzumelden. Endet die Meldepflicht aufgrund des Wegfalls der Konzession oder Liquidation, hat binnen eines Monats eine Abmeldung zu erfolgen.